Registro Federal, Volume 89 Edição 196 (Quarta-feira, outubro 9, 2024 ). [Volume do Registo Federal 89, Número 196 (Quarta-feira, outubro 9, 2024 )] [Regras propostas] [Páginas 81871 - 81878 ] Do Registo Federal Online via o Escritório de Publicações do Governo [ www.gpo.gov ] [FR Doc No: 2024 - 23142 ] ======================================================================= -----------------------------------------------------------------------. DEPARTAMENTO DO TRASOR Serviço de receitas internas. 26 Peças CFR 1 e 301.
[REG- 113628 - 21 ] RIN 1545 - BQ 13. Entidades inteiramente detidas pelos governos tribais indianos AGÊNCIA: Serviço de Receitas Internas (IRS), Tesouro.
ACÇÃO: Notificação de regulamentação proposta e notificação de audiência pública. -----------------------------------------------------------------------. RESUMO: Este documento contém regulamentos propostos sobre a classificação fiscal federal de entidades que são propriedade integral de governos tribais indianos (Tribes). O regulamento proposto prevê que as entidades que são propriedade integral das Tribos e organizadas ou incorporadas exclusivamente sob as leis das Tribos que as possuem geralmente não sejam reconhecidas como entidades separadas para fins fiscais federais. O regulamento proposto também prevê que, para efeitos de fazer determinadas eleições de pagamento eletivas (incluindo a determinação da elegibilidade para e as consequências dessas eleições) para determinados créditos energéticos sob a Lei de Redução da Inflação de 2022, estas entidades e certas corporações tribales alugadas pelo Departamento do Interior (DOI) são tratadas como um instrumento de um ou mais governos tribales indianos ou subdivisões deles. Este documento também solicita comentários e fornece aviso de uma audiência pública sobre os regulamentos propostos que será adicional à consulta Tribal sobre os regulamentos propostos.
DATAS: Comentários: Os comentários eletrônicos ou escritos sobre esta regra proposta do público devem ser recebidos até janeiro 7, 2025. Audiência pública: A audiência pública sobre estes regulamentos propostos está agendada para ser realizada em janeiro 17, 2025, em 10 A.M. EST. Os pedidos para falar e os contornos dos tópicos a serem discutidos na audiência pública devem ser recebidos até janeiro 7, 2025. Se nenhum contorno for recebido até janeiro 7, 2025, a audiência pública será cancelada.
ADRESSÓRIOS: Os comentaristas são fortemente incentivados a enviar comentários públicos eletronicamente através do Portal Federal de Regulação em (indicar o IRS e REG- 113628 - 21 ) seguindo as instruções on-line para enviar comentários. Uma vez enviado ao Portal Federal de E- Regulamentação, os comentários não podem ser editados ou retirados. O Departamento do Tesouro (Departamento do Tesouro) e o IRS publicarão para disponibilidade pública quaisquer comentários enviados ao dossier público do IRS. Enviar submissões em papel para: CC: PA: 01: PR (REG- 113628 - 21 ), Quarto 5203, Serviço de Receitas Internas, P.O. Caixa 7604 Estação Ben Franklin, Washington, DC 20044. PARA Mais INFORMAÇÕES CONTACTO: No que diz respeito aos regulamentos propostos, entre em contato com Amanda R. Marcador do Escritório de Conselho Principal Associado (Passos e Indústrias Especiais) em ( 202 ) 317 - 6850 (não é um número de telefone gratuito); e em relação às submissões de comentários, à audiência, ou a quaisquer perguntas para assistir à audiência por teleconferência, entre em contato com a Seção de Publicações e Regulamentos em ( 202 ) 317 - 6901 (não é um número gratuito) ou de preferência por e- mail para [email protected]. Se enviar e- mail, por favor, inclua as seguintes informações na linha de assunto: Assistir, Testificar ou Pergunta e REG- 113628 - 21.
INFORMAÇÃO COMPLEMENTAR. Este aviso de regulação proposta contém propostas de emendas para as disposições de 26 Parte CFR 1 (Regulamentos de Impostos sobre Entradas) sob a seção 6417 do Código de Receitas Internas (Código) e 26 Parte CFR 301 (Regulamentos de Procedimento e Administração) sob a seção 7701 do Código que trataria o tratamento fiscal federal de certas entidades Tribais totalmente propriedade de um ou mais governos tribais indianos (regulamentos propostos). Seção 6417 (h) fornece uma delegação de autoridade expressa ao Secretário do Tesouro ou ao seu delegado (Secretário) referente a eleições de pagamento eletivas sob seção 6417 (seção 6417 elections), indicando, ``[t]he Secretário deve emitir os regulamentos ou outras orientações que possam ser necessárias para realizar os propósitos desta seção, incluindo orientações para garantir que o montante do pagamento ou pagamento considerado feito sob esta seção seja proporcional ao montante do crédito que seria de outra forma permitido (determinado sem respeito à seção 38 (c)). '' Seção 7701 (a) ( 40 ) fornece uma delegação expressa de autoridade ao Secretário relacionada com a identificação de governos tribais indianos para fins fiscais federais, indicando, ``[t]he termo `Governo tribal indiano' significa o corpo governante de qualquer tribo, banda, comunidade, aldeia ou grupo de índios, ou (se aplicável) Nativos do Alasca, que é determinado pelo Secretário, após consulta com o Secretário do Interior, para exercer funções governamentais.' \ 1 \ --------------------------------------------------------------------------- \ 1 \ Sob a Lei da Lista da Tribo Indiana Reconhecida Federalmente 1994, Direito Público 103 - 454, 108 Estat. 4791 (Ato de Lista), o Secretário do Interior é obrigado a publicar anualmente uma lista de todas as Tribos Reconhecidas pelo Federal. No Procedimento de Receita 2008 - 55 ( 2008 - 39 Relações Internas 768 ), após consulta com o Departamento do Interior (DOI), o Departamento do Tesouro e o IRS determinaram que as entidades tribais indianas que aparecem nas listas atuais ou futuras de Tribos Federais publicadas anualmente sob a Lei da Lista pelo DOI, Bureau of Indian Affairs, são designadas como governos tribais indianos para fins da seção 7701 (a) ( 40 ). Veja 89 FR 944 (janeiro) 8, 2024 ) para a lista mais atual publicada pelo DOI, Bureau of Indian Affairs.
Finalmente, seção 7805 (a) do Código autoriza o Secretário a "Prescrever todas as regras e regulamentos necessários para a aplicação do [o Código], incluindo todas as regras e regulamentos que possam ser necessários em razão de qualquer alteração da lei em relação às receitas internas." O regulamento proposto sob a seção 7701 forneceria que uma entidade totalmente detida por um ou mais governos tribais indianos, no sentido da seção 7701 (a) ( 40 ), que é organizado ou incorporado sob as leis da Tribo ou Tribos que a possuem (entidade inteira Tribal) não é reconhecido como uma entidade separada para fins de impostos federais. Uma empresa de responsabilidade limitada de sócio único organizada sob as leis da Tribo que a possuiria seria uma entidade Tribal inteiramente detida. Além disso, o regulamento proposto providenciaria que entidades Tribais de propriedade integral, bem como Tribos incorporados sob seção 17 do Ato de Reorganização Indiana de 1934, conforme emendado, 25 U.S.C. 5124 (seção 17 corporações), ou sob seção 3 do Ato de Cuidados dos Indios de Oklahoma, conforme emendado, 25 U.S.C. 5203 (seção 3 corporações), são tratados, para fins de fazer seção 6417 Eleições (incluindo a determinação da elegibilidade para e as consequências dessas eleições), como instrumentos do( s) governo( s) tribal( s) indiano( s) que as possui inteiramente. O Departamento do Tesouro e o IRS consultaram o DOI sobre estas regras propostas, devido ao papel do DOI em trabalhar com Tribos Indianas Reconhecidas Federalmente e administrar uma ampla gama de leis federais que afetam as Tribos Indianas Reconhecidas Federalmente. Essas regras propostas tratariam apenas a aplicação da lei fiscal federal e não afetariam os direitos das Tribos e entidades Tribais sob outras leis federais. O Departamento do Tesouro e o IRS continuam a considerar o tratamento fiscal federal de empresas tribalmente fletadas que são propriedade em parte de pessoas que não as Tribos. O Departamento do Tesouro e o IRS conduziriam consultas Tribais antes de emitir quaisquer orientações adicionais nessa área.
II. Ordem Executiva 14112. Em Dezembro 2023, o Presidente emitiu uma ordem executiva intitulada ``Reformar o financiamento e o apoio federais para as Nações Tribais para melhor abraçar nossas responsabilidades de confiança e promover a próxima era de auto-determinação tribal'''. 14112 (Dez. 6, 2023 ). Ordem Executiva 14112 reafirma o apoio do Poder Executivo para a autodeterminação tribal como a política mais eficaz para o crescimento econômico das Nações Tribais e o bem-estar econômico dos cidadãos tribais. Ordem Executiva 14112 requer que os chefes de agência tomem certas ações, coerentes com a lei aplicável e na medida do possível, para aumentar o acesso a `` programas federais de financiamento e apoio para as Nações Tribais''; ofereça às Nações Tribais a flexibilidade para melhorar o crescimento econômico e atender às necessidades específicas das suas comunidades; e reduza os encargos administrativos. Seção 2 (b) da Ordem Executiva define ``Programas federais de financiamento e apoio para Nações Tribais'' como incluindo ``financiamento, programas, assistência técnica, empréstimos, subvenções, ou outros serviços financeiros ou diretos que o Governo Federal fornece a Nações Tribais ou índios devido ao seu status de índios''.' O Comitê Consultivo Tribal do Tesouro aconselha que as Tribos considerem ``suporte financeiro'' na Ordem Executiva 14112 para incluir assuntos fiscais que vão desde créditos fiscais até regras fiscais federais que regulam as receitas tribais. Consistente com a Ordem Executiva 14112, o Departamento do Tesouro e o IRS reconhecem a importância de proteger e apoiar a soberania e autodeterminação tribal. Como a Ordem Executiva explica, ``Como continuamos a apoiar as Nações Tribais, devemos respeitar a soberania delas melhor garantindo que eles são capazes de tomar suas próprias decisões sobre onde e como atender as necessidades de suas comunidades. Não menos do que para qualquer outro soberano, autogoverno tribal é sobre o direito fundamental de um povo a determinar seu próprio destino e a prosperar e florescer em seus próprios termos.'' Estes compromissos se baseiam num reconhecimento de princípios de soberania, imunidade soberana e autogoverno que foram reiteradamente reafirmados pelo Supremo Tribunal. Veja, por exemplo, Três Tribos Afiliadas da Reserva Forte Berthold v. Engenharia de Teor, C.P., et al., 476 EUA 877, 890 - 91 ( 1986 ); Oklahoma Tax Comm'n v. Banda de cidadãos Potawatomi, Tribo Indiana de Oklahoma, 498 EUA 505, 510 ( 1991 ).
O governo federal reconheceu há muito os aspectos únicos da soberania tribal e da imunidade soberana tribal. As próprias tribus não estão sujeitas ao imposto federal sobre a renda sob o Código.\ 2 \ Orientação do IRS sobre o problema no 1960 s levantou questões sobre a medida em que seção 17 Empresas e seção 3 As empresas devem compartilhar o estado do imposto federal sobre a renda da Tribo. Em resposta, o IRS publicou mais orientações e emitiu os regulamentos propostos em 1996 sobre o tratamento da seção 17 Empresas e seção 3 corporações para fins de imposto federal. Veja a notificação de regulação proposta, Simplificação de Regras de Classificação de Entidades, (PS- 43 - 95 ) publicado no Registo Federal ( 61 FR 21989 ) em Maio 13, 1996 (explicando a base para a regra proposta mais tarde adotada como Sec. 301.7701 - 1 (a) ( 3 )). --------------------------------------------------------------------------- \ 2 \ Veja Rev. Rul. 67 - 284, 1967 - 2 C.B. 55. No entanto, as Tribos geralmente estão sujeitas a impostos de emprego federais. Os impostos de emprego referem- se à Lei Federal de Contribuições de Seguro (FICA) (que consiste tanto em impostos de segurança social como de Medicare), à Lei Federal de Impostos de Desemprego (FUTA) e à Retenção de Impostos sobre a Renda. Seção 3306 (c) 7 ) do Código fornece uma exceção dos impostos FUTA sob certas circunstâncias. Além disso, sujeito à lei aplicável, incluindo estatutos (como seção 7871 do Código) e tratados ou acordos com os Estados Unidos, Tribos estão sujeitos a impostos especiais de consumo federais. Veja Rev. Rul. 94 - 81, 1994 - 2 C.B. 412. ---------------------------------------------------------------------------.
Em Dezembro 18, 1996, o Departamento do Tesouro e o IRS publicaram regulamentos finais (TD 8697 ) no Registo Federal ( 61 FR 66584 ) sob a seção 7701, conhecido como os regulamentos de classificação de entidade. Esses regulamentos ainda existentes na Sec. 301.7701 - 1 (a) ( 3 ) deixar claro que as entidades formadas sob leis locais nem sempre são reconhecidas como entidades separadas para fins de imposto federal. Por exemplo, uma organização que pertence inteiramente a um Estado não é reconhecida como uma entidade separada para fins fiscais federais se for parte integrante do Estado. Da mesma forma, esses regulamentos fornecem essa seção 17 Empresas e seção 3 As empresas não são reconhecidas como entidades separadas para fins de imposto federal. Os regulamentos de classificação de entidade, no entanto, não abordam especificamente se uma organização formada sob a lei tribal e inteiramente detida por uma Tribo (ou seja, uma entidade tribal totalmente detida) é reconhecida como uma entidade separada para fins fiscais federais. O preâmbulo para o TD 8697 afirma que o IRS recebeu uma série de comentários pedindo esclarecimentos sobre o tratamento fiscal de entidades Tribais de propriedade exclusiva. 61 FR 66584. O preâmbulo também indicou que o Departamento do Tesouro e o IRS continuaram a estudar a questão e emitiriam orientações adicionais, se necessário. Identificação em 66585 - 86. Nas últimas décadas, Tribos buscaram clareza sobre o estado fiscal federal das empresas tribalmente fletadas que são propriedade integral das Tribos, em parte para proporcionar certeza para o desenvolvimento econômico tribal e para apoiar a geração de receitas para os governos tribales indianos. Para obter entrada Tribal sobre o assunto, e de acordo com a Ordem Executiva 13175 (Novembro) 6, 2000 ) e a Política de Consulta Tribal do Departamento do Tesouro ( 80 FR 57434, Setembro 23, 2015 ), substituído pela Ordem do Tesouro 112 - 04 (Novembro) 22, 2023 ), o Departamento do Tesouro e o IRS mais recentemente detido Cônsul Tribal.